Kommissionens förordning (EU) 2023/2822 av den 19 december 2023 om ändring av förordning (EU) 2023/1803 vad gäller internationell redovisningsstandard (IAS) 1

a)

det väntar sig att reglera skulden i sin normala verksamhetscykel,

b)

det innehar skulden främst för handelsändamål,

c)

skulden ska regleras inom tolv månader efter rapportperioden, eller

d)

det inte vid slutet av rapportperioden har en rättighet att senarelägga skuldens reglering i minst tolv månader efter rapportperioden.

a)

den ursprungliga löptiden översteg tolv månader, och

b)

en överenskommelse om långfristig refinansiering eller om en långfristigt ändrad amorteringsplan träffas efter rapportperioden och innan de finansiella rapporterna godkänns för utfärdande.

a)

påverka om denna rättighet föreligger i slutet av rapportperioden, såsom beskrivs i punkterna 74–75, om ett företag är skyldigt att uppfylla kovenanten vid eller före rapportperiodens slut; kovenanten påverkar huruvida rättigheten föreligger vid slutet av rapportperioden även om uppfyllandet av den bedöms först efter rapportperiodens slut (till exempel en kovenant baserad på företagets finansiella ställning vid rapportperiodens slut där uppfyllandet bedöms först efter rapportperiodens slut);

b)

inte påverka huruvida denna rätt föreligger i slutet av rapportperioden om ett företag är skyldigt att uppfylla kovenanten först efter rapportperiodens slut (till exempel en kovenant baserad på företagets finansiella ställning sex månader efter rapportperiodens slut).

a)

Långfristig refinansiering av en skuld som är klassificerad som kortfristig (se punkt 72),

b)

ett brott mot ett långfristigt låneavtal som klassificeras som kortfristigt (se punkt 74),

c)

beviljande av anstånd från långivaren för att korrigera ett brott mot ett långfristigt låneavtal som klassificeras som kortfristigt (se punkt 75), och

d)

reglering av en skuld som klassificeras som långfristig (se punkt 75A).

a)

information om kovenanterna (inbegripet typ av kovenanter och när företaget är skyldigt att uppfylla dem) och det redovisade värdet av relaterade skulder,

b)

eventuella sakförhållanden och omständigheter som tyder på att företaget kan ha svårt att uppfylla kovenanterna, till exempel att företaget under eller efter rapportperioden har vidtagit åtgärder för att undvika eller minska en potentiell överträdelse. Sådana sakförhållanden och omständigheter skulle också kunna inbegripa situationen att företaget inte skulle ha uppfyllt kovenanterna om bedömningen av uppfyllandet skulle göras på grundval av företagets omständigheter vid slutet av rapportperioden.

a)

likvida medel eller andra ekonomiska resurser – till exempel varor eller tjänster, eller

b)

företagets egna egetkapitalinstrument, såvida inte punkt 76B är tillämplig.

a)

ändringen av punkt 139U omedelbart efter utfärdandet av Långfristiga skulder med kovenanter,

b)

alla andra ändringar för räkenskapsår som börjar den 1 januari 2024 eller senare retroaktivt i enlighet med IAS 8. Tidigare tillämpning är tillåten. Om ett företag tillämpar dessa ändringar för en tidigare period ska det också tillämpa Klassificering av skulder som kortfristiga eller långfristiga för den perioden. Om ett företag tillämpar Långfristiga skulder med kovenanter för en tidigare period ska det lämna upplysning om detta.”