Kommissionens genomförandeförordning (EU) 2021/2007 av den 16 november 2021 om tillämpningsföreskrifter för rådets förordning (EU) nr 904/2010 vad gäller den särskilda ordningen för små företag

(1)

Kapitel 1 i avdelning XII i rådets direktiv 2006/112/EG (2), i vilket det föreskrivs en särskild ordning för små företag, har ändrats genom rådets direktiv (EU) 2020/285 (3).

(2)

Direktiv (EU) 2020/285 ändrar även förordning (EU) nr 904/2010 som fastställer regler för administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri. Artikel 17.1 g, artikel 21.2b, artikel 32.1 och artiklarna 37a och 37b i den förordningen rör specifikt lagring, automatiserad förfrågan och överföring av information rörande den särskilda ordningen. De åtgärder som är nödvändiga för att följa dessa ändringar ska tillämpas från och med den 1 januari 2025.

(3)

I syfte att underlätta automatiserad förfrågan är det nödvändigt att fastställa de praktiska detaljerna och specifikationerna rörande den tillgång till information som en medlemsstat ska bevilja de behöriga myndigheterna i en annan medlemsstat, till exempel identifieringsuppgifter och värdet av de varor som levererats eller de tjänster som tillhandahållits av den beskattningsbara person som utnyttjar den särskilda ordningen, såsom denna tillämpas i den medlemsstat där leveransen eller tillhandahållandet utförs.

(4)

I syfte att säkerställa att den information som avses i artikel 37a.1 och artikel 37b.2 och 37b.3 i förordning (EU) nr 904/2010 utbyts på ett enhetligt sätt bör kommissionen anta praktiska arrangemang för detta utbyte, inbegripet ett gemensamt elektroniskt meddelande. Detta skulle också möjliggöra en enhetlig utveckling av de tekniska specifikationerna och funktionsspecifikationerna, eftersom de skulle omfattas av ett fastställt regelverk.

(5)

Dessa praktiska arrangemang bör säkerställa en effektiv överföring och behandling av information rörande den registrering av små företag som krävs för att dessa ska kunna utnyttja den särskilda ordningen utanför den medlemsstat där de är etablerade, eftersom medlemsstaterna måste ändra sina elektroniska gränssnitt, vilka för närvarande är utformade för en ordning som endast medger att undantag beviljas för företag som är etablerade i den medlemsstat där mervärdesskatten (moms) ska betalas, så att informationsutbytet kan ske på ett enhetligt sätt.

(6)

Även information rörande ändringar av identifieringsuppgifter, såsom uteslutande från den särskilda ordningen, bör utbytas på ett enhetligt sätt för att göra det möjligt för medlemsstaterna att övervaka att den särskilda ordningen tillämpas på ett korrekt sätt på deras territorier och bekämpa bedrägerier. För detta ändamål bör det finnas gemensamma arrangemang för elektroniskt utbyte av sådan information.

(7)

För att man både ska kunna hålla den administrativa bördan för beskattningsbara personer på en miniminivå och övervaka att den särskilda ordningen tillämpas på ett korrekt sätt är det nödvändigt att man fastställer vissa minimikrav för det elektroniska gränssnittet i samband med beskattningsbara personers överföringar av anmälningar. Medlemsstaterna bör emellertid inte vara förhindrade från att tillhandahålla ytterligare funktioner för att ytterligare minska den administrativa bördan.

(8)

Det bör även fastställas praktiska arrangemang för att underlätta tillhandahållandet av närmare uppgifter om de åtgärder som godkänts av varje medlemsstat för införlivandet av artikel 167a i kapitel 3 i avdelning XI och av kapitel 1 i avdelning XII i direktiv 2006/112/EG.

(9)

Denna förordning bör tillämpas från och med den dag då artikel 17.1 g, artikel 21.2b, artikel 32.1 och artiklarna 37a och 37b i förordning (EU) nr 904/2010 blir tillämpliga.

(10)

De åtgärder som föreskrivs i denna förordning är förenliga med yttrandet från ständiga kommittén för administrativt samarbete.

1.

särskild ordning: den särskilda ordning för undantag från skatteplikt för små företag som föreskrivs i avdelning XII, kapitel 1 avsnitt 2 i direktiv 2006/112/EG.

2.

medlemsstat som beviljar undantaget från skatteplikt: den medlemsstat som beviljar undantaget från mervärdesskatt för leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster som görs inom dess territorium av beskattningsbara personer som har rätt till undantag från skatteplikt inom ramen för den särskilda ordningen.

3.

etableringsmedlemsstat: den medlemsstat där den beskattningsbara personen som utnyttjar den särskilda ordningen är etablerad.

a)

Individuella nummer som används för att identifiera beskattningsbara personer som utnyttjar undantaget från skatteplikt i enlighet med artikel 284.3 i direktiv 2006/112/EG.

b)

Den beskattningsbara personens namn, verksamhet och sektor, om detta är relevant enligt artikel 284.1 andra stycket i direktiv 2006/112/EG, rättsliga form och adress.

c)

Om etableringsstället ändras, den dag från och med vilken denna ändring får verkan och, om denna uppgift finns tillgänglig, den medlemsstat i vilken den beskattningsbara personen har beslutat att etablera sig.

d)

De medlemsstater i vilka den beskattningsbara personen avser att utnyttja undantaget från skatteplikt när det gäller en förhandsanmälan eller uppdatering av en förhandsanmälan enligt artikel 284.3 eller 284.4 i direktiv 2006/112/EG.

e)

De medlemsstater i vilka den beskattningsbara personen utnyttjar undantaget från skatteplikt enligt artikel 284.2 i direktiv 2006/112/EG.

f)

Det datum då undantaget från skatteplikt börjar gälla i var och en av de medlemsstater där den beskattningsbara personen utnyttjar undantaget.

g)

Det totala värdet av de varor som levererats och/eller de tjänster som tillhandahållits i den medlemsstat där den beskattningsbara personen är etablerad och i var och en av de andra medlemsstaterna, fördelat efter sektor om detta är relevant enligt artikel 284c.1 c i direktiv 2006/112/EG, under kalenderåret för anmälan och under kalenderåren före anmälan i enlighet med artikel 288a.1 i direktiv 2006/112/EG.

h)

Det totala värdet av de varor som levererats och/eller de tjänster som tillhandahållits, inbegripet eventuella ändringar av detta, per kalenderkvartal i den medlemsstat där den beskattningsbara personen är etablerad och i var och en av de andra medlemsstaterna, fördelat efter sektor om detta är relevant enligt artikel 284c.1 c i direktiv 2006/112/EG, eller ”0” om inga leveranser eller inget tillhandahållande har utförts.

i)

Det datum då årsomsättningen i unionen överskred det belopp som avses i artikel 284.2 a i direktiv 2006/112/EG och det totala värdet av de leveranser och tillhandahållanden som utförts i den medlemsstat där den beskattningsbara personen är etablerad och i var och en av de andra medlemsstaterna, fördelat efter sektor om detta är relevant enligt artikel 284c.1 c i direktiv 2006/112/EG, eller ”0” om inga leveranser eller tillhandahållanden har utförts, från och med början av kalenderkvartalet fram till det datum då tröskelvärdet för årsomsättningen i unionen överskreds.

j)

Det datum då den beskattningsbara personens rätt att tillämpa undantaget från skatteplikt upphörde och den medlemsstat eller de medlemsstater där detta upphörande får verkan, till följd av ett meddelande från den medlemsstat som beviljar undantaget från skatteplikt i enlighet med artikel 284e b i direktiv 2006/112/EG.

k)

Det datum då den beskattningsbara personens beslut att frivilligt upphöra att tillämpa ordningen för undantag från skatteplikt får verkan och den medlemsstat eller de medlemsstater där upphörandet får verkan.

l)

Det datum då den beskattningsbara personens verksamhet upphörde och uppgift om vilka medlemsstater som berörs.