SFS 2001:1176
Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)
utfärdad den 13 december 2001.
Enligt riksdagens beslut1) föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)
- 1)
Prop. 2001/02:46, bet. 2001/02:SkU13, rskr. 2001/02:123.
dels att 2 kap. 1 §, 7 kap. 17 §, 10 kap. 12 §, 16 kap. 17 och 18 §§, 17 kap. 16 §, 23 kap. 11 §, 25 kap. 2 och 21 §§, 29 kap. 3 §, 37 kap. 2 och 31 §§, 42 kap. 16 §, 43 kap. 11 och 12 §§, 44 kap. 2 och 27 §§, 49 kap. 1, 2, 12, 14, 18, 19, 24 och 26–28 §§, 56 kap. 8 §, 57 kap. 3–5 och 13 §§, och 58 kap. 18 § samt rubriken till 49 kap. och rubrikerna närmast före 17 kap. 16 §, 25 kap. 21 §, 43 kap. 11 §, 49 kap. 24 och 26 §§ och 57 kap. 13 § skall ha följande lydelse,
dels att rubriken till bilaga 37.1 skall lyda "Associationsformer som avses i 37 kap. 9 § 3, 48 a kap. 6 § 3 och 49 kap. 7 § 3:" samt att rubriken till bilaga 37.2 skall lyda "Skatter som avses i 37 kap. 9 § 3, 48 a kap. 6 § 3 och 49 kap. 9 § 3:",
dels att det i lagen skall införas ett nytt kapitel, 48 a kap., en ny paragraf, 48 kap. 17 a §, samt närmast före 48 kap. 17 a § en ny rubrik av följande lydelse.
2 kap.
1 §2)
- 2)
Senaste lydelse 2000:494.
I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i denna lag. Det finns definitioner och förklaringar också i andra kapitel.
Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används finns i nedan angivna paragrafer:
aktiebolag i 4 §
andelsbyte i 48 a kap. 2 §
aktiv näringsverksamhet i 23 §
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
kooperativ förening i 39 kap. 21 §
kvalificerad andel i 57 kap. 4–6 a §§
kvalificerad fission i 37 kap. 6 §
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
underprisöverlåtelse i 23 kap. 3 §
uppskovsgrundande andelsbyte i 49 kap. 2 §
utländsk fordringsrätt i 48 kap. 4 §
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
7 kap.
17 §3)
- 3)
Senaste lydelse 2000:1341.
Följande juridiska personer är också skattskyldiga bara för inkomst på grund av innehav av fastigheter:
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
– Norrlandsfonden,
– Olof Palmes minnesfond för internationell förståelse och gemensam säkerhet,
– SSR – Sveriges Standardiseringsråd, så länge dess vinstmedel används till allmänt nyttiga ändamål och utdelning inte lämnas till medlemmarna,
– Stiftelsen Industricentra,
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
10 kap.
12 §
Ytterligare bestämmelser om beskattningstidpunkt finns för
avskattning av pensionsförsäkring i 58 kap. 19 §, och
avskattning av pensionssparkonto i 58 kap. 33 §.
16 kap.
17 §
Särskilda skatter och avgifter som avser näringsverksamheten skall dras av. Om skatten eller avgiften sätts ned, skall motsvarande del av avdraget återföras det beskattningsår då debiteringen ändras.
Avkastningsskatt som beräknas på avsättning i balansräkning med tillämpning av 3 § fjärde stycket lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel skall dras av. Om skatten sätts ned, skall motsvarande del av avdraget återföras det beskattningsår då debiteringen ändras. Om skatten sätts ned genom avräkning av utländsk skatt, hindrar detta inte att hela skattebeloppet dras av.
I 29–31 §§ finns bestämmelser om egenavgifter.
18 §
Betald utländsk skatt skall dras av enligt bestämmelserna i 19 §. Skatt som avser inkomster som beskattats i en utländsk stat och som inte skall tas upp som intäkt i Sverige skall dock inte dras av. Inte heller skatt som avser inkomster som skall undantas från beskattning i Sverige på grund av skatteavtal skall dras av.
Återbetalas skatten, skall motsvarande del av avdraget återföras.
17 kap.
Uppskovsgrundande andelsbyten
16 §
I 49 kap. finns bestämmelser om uppskov med beskattningen vid uppskovsgrundande andelsbyten.
23 kap.
11 §
Om tillgången överlåts av ett företag, skall överlåtelsen inte medföra att någon som direkt eller indirekt äger en andel i företaget, eller i fråga om ideella föreningar någon som är medlem i föreningen, skall ta upp skillnaden mellan marknadsvärdet och ersättningen som utdelning. Överlåtelsen skall inte heller medföra att skillnaden skall tas upp som intäkt i inkomstslaget tjänst av
förvärvaren,
den som äger en kvalificerad andel i det förvärvande företaget, eller
den som indirekt genom innehav av en kvalificerad andel äger en andel i det förvärvande företaget.
Om tillgången överlåts till en fysisk person och ersättning inte lämnas, gäller bestämmelserna i första stycket inte för det belopp som motsvarar det skattemässiga värdet av tillgången. Om ersättning lämnas med belopp som understiger det skattemässiga värdet, gäller bestämmelserna i första stycket inte det belopp som motsvarar skillnaden mellan det skattemässiga värdet och ersättningen.
Om tillgången överlåts till ett svenskt handelsbolag med fysiska personer som delägare, tillämpas bestämmelserna i andra stycket på dessa personer.
25 kap.
2 §
I 44 kap. finns grundläggande bestämmelser om kapitalvinster och kapitalförluster. I 45, 46, 48, 49, 50, 52 och 55 kap. finns särskilda bestämmelser för vissa slag av tillgångar.
Särskilda bestämmelser om anskaffningsutgift finns i fråga om
uttagsbeskattning i 22 kap. 8 §,
underprisöverlåtelser i 23 kap. 10 §,
ianspråktagande av ersättningsfond i 31 kap. 18 §,
kvalificerade fusioner och fissioner i 37 kap. 18 §,
verksamhetsavyttringar i 38 kap. 14 §, och
förvärv av privata tillgångar till underpris i 53 kap. 10 och 11 §§.
Den avyttrade andelen avyttras genom ett uppskovsgrundande andelsbyte
21 §
Om det köpande företaget avyttrar den avyttrade andelen genom ett uppskovsgrundande andelsbyte till någon som inte ingår i den svenska koncernen och får uppskov med beskattningen enligt 49 kap., skall kapitalvinsten inte tas upp. I stället anses var och en av de vid det andelsbytet mottagna andelarna som en vid den koncerninterna andelsavyttringen avyttrad andel och kapitalvinsten fördelas då på de mottagna andelarna. Om det köpande företaget vid det uppskovsgrundande andelsbytet avyttrar också andra andelar i det överlåtna företaget, gäller detta samtliga mottagna andelar.
29 kap.
3 §
Med stöd utan återbetalningsskyldighet avses också stöd som skall återbetalas bara om
näringsidkaren inte uppfyller villkoren för stödet,
näringsidkaren inte följer de föreskrifter som har meddelats när stödet beviljades,
Europeiska gemenskapernas kommission genom beslut som vunnit laga kraft eller Europeiska gemenskapernas domstol har funnit att stödet strider mot artikel 87 i fördraget den 25 mars 1957 om upprättandet av Europeiska ekonomiska gemenskapen, eller
något oväntat inträffar som uppenbarligen rubbar förutsättningarna för stödet.
37 kap.
2 §
Bestämmelser om uppskov med beskattningen respektive framskjuten beskattning hos ägare till andelar i det överlåtande företaget vid en fusion eller fission finns i fråga om
koncerninterna andelsavyttringar i 25 kap.,
ekonomiska föreningar och medlemsbanker i 42 kap. 21 § jämförd med 48 kap. 10 §,
andelsbyten i 48 a kap., och
uppskovsgrundande andelsbyten i 49 kap.
31 §
Bestämmelser om fusioner och fissioner finns också i fråga om
utgifter i samband med fusion eller fission i 16 kap. 7 §,
koncerninterna andelsavyttringar i 25 kap. 9, 20, 24 och 25 §§,
avyttringar med kapitalförlust till företag i intressegemenskap i 25 kap. 31 §,
periodiseringsfonder i 30 kap. 8 §,
ersättningsfonder i 31 kap. 20 §,
andelsbyten i 48 a kap. 4 §, och
uppskovsgrundande andelsbyten i 49 kap. 4 och 22 §§.
42 kap.
16 §4)
- 4)
Senaste lydelse 2001:359.
Utdelning från ett svenskt aktiebolag (moderbolaget) i form av andelar i ett dotterbolag skall inte tas upp om
utdelningen lämnas i förhållande till innehavda aktier i moderbolaget,
aktier i moderbolaget är marknadsnoterade,
samtliga moderbolagets andelar i dotterbolaget delas ut,
andelar i dotterbolaget efter utdelningen inte innehas av något företag som tillhör samma koncern som moderbolaget,
dotterbolaget är ett svenskt aktiebolag eller ett utländskt bolag, och
dotterbolagets näringsverksamhet till huvudsaklig del består av rörelse eller, direkt eller indirekt, innehav av andelar i sådana företag som till huvudsaklig del bedriver rörelse och i vilka dotterbolaget, direkt eller indirekt, innehar andelar med ett sammanlagt röstetal som motsvarar mer än hälften av röstetalet för samtliga andelar i företaget.
Första stycket gäller även om mottagaren av utdelningen inte äger aktierna i det utdelande bolaget.
I 48 kap. 8 § finns bestämmelser om anskaffningsutgiften på andelarna i moderbolaget och dotterbolaget.
43 kap.
Uppskovsgrundande andelsbyten
11 §
Bestämmelser om beräkningen av lättnadsbeloppet på mottagna andelar vid uppskovsgrundande andelsbyten finns i 49 kap. 32 §.
12 §5)
- 5)
Senaste lydelse 2000:997.
Löneunderlaget skall beräknas på grundval av ersättning som ingår i underlaget för beräkning av avgifter enligt 2 kap. socialavgiftslagen (2000:980) eller skatt enligt 1 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster och som under året före beskattningsåret har lämnats till arbetstagarna i företaget och i dess dotterföretag.
Om ersättningen avser arbetstagare i ett dotterföretag som inte är helägt, skall så stor del av ersättningen räknas med som motsvarar moderföretagets andel av det sammanlagda antalet andelar i dotterföretaget.
44 kap.
2 §
Vad som sägs om kapitalvinster i detta kapitel samt i 45, 46, 48, 48 a, 50, 52 och 54 kap. gäller på motsvarande sätt för kapitalförluster.
27 §
Det finns bestämmelser om
uppskov med kapitalvinstbeskattningen vid koncerninterna andelsavyttringar i 25 kap. 6–27 §§,
att kapitalförluster skall dras av vid ett senare tillfälle vid avyttringar till företag i intressegemenskap med säljaren i 25 kap. 28–32 §§,
uppskovsavdrag vid avyttring av privatbostäder i 47 kap.,
framskjuten beskattning vid andelsbyten i 48 a kap., och
uppskovsgrundande andelsbyten i 49 kap.