SFS 2024:1177
Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)
Utfärdad den 28 november 2024
Enligt riksdagens beslut1) föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)2)
- 1)
Prop. 2024/25:26, bet. 2024/25:FiU1, rskr. 2024/25:49.
- 2)
Lagen omtryckt 2008:803.
dels att 42 kap. 27 § ska upphöra att gälla,
dels att rubriken närmast före 42 kap. 27 § ska utgå,
dels att 42 kap. 1, 10 och 11 §§ och rubriken närmast före 42 kap. 10 § ska ha följande lydelse,
dels att det ska införas sju nya paragrafer, 42 kap. 6 a–6 g §§, och närmast före 42 kap. 6 a § en ny rubrik av följande lydelse.
42 kap. 1 §3)
- 3)
Senaste lydelse 2009:1060.
Ränteinkomster, utdelningar, inkomster vid uthyrning av privatbostäder och alla andra inkomster på grund av innehav av tillgångar samt kapitalvinster ska tas upp som intäkt, om inte något annat anges i detta kapitel eller i 8 kap.
Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad, om inte något annat anges i detta kapitel eller i 9 eller 60 kap. Kapitalförluster ska dras av även om de inte är sådana utgifter.
Avdrag för ränteutgifter
42 kap. 6 a §
Ränteutgifter ska dras av bara i den utsträckning som följer av 6 b–6 g och 8 §§.
Begränsat skattskyldiga ska dra av ränteutgifterna bara om dessa är utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster. Begränsat skattskyldiga som avses i 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3 ska dock även dra av ränteutgifter som inte är utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster, om
ränteutgifterna inte har kunnat dras av i hemlandet,
den skattskyldige är bosatt i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES),
den skattskyldiges överskott av förvärvsinkomster i Sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i Sverige, och
ränteutgifterna har betalats under den tid som den skattskyldige varit bosatt i en stat inom EES.
42 kap. 6 b §
Ränteutgifter för lån som lämnas av kreditinstitut eller kreditgivare med tillstånd enligt lagen (2016:1024) om verksamhet med bostadskrediter ska dras av, om
lånet har lämnats mot panträtt i fast egendom, tomträtt eller bostadsrätt eller liknande rätt, eller om det är förenat med motsvarande rätt i byggnad som inte hör till en fastighet, eller
lånet avser finansiering av ny-, till- eller ombyggnad av en byggnad och avsikten är att lånet ska omvandlas till ett sådant lån som avses i 1 när byggnationen är slutförd.
Första stycket tillämpas också på lån som lämnas av en utländsk långivare som
driver en verksamhet som motsvarar den verksamhet som avses i lagen om verksamhet med bostadskrediter, och
står under betryggande tillsyn av en myndighet i det land där den har sitt säte.
42 kap. 6 c §
Ränteutgifter för lån som lämnas av kreditinstitut eller värdepappersbolag ska dras av om lånet är förenat med säkerhet i
finansiella instrument som är upptagna till handel på en reglerad marknad, eller en motsvarande marknad utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES),
finansiella instrument som handlas på en MTF-plattform inom EES, eller
andelar i en värdepappersfond eller en specialfond.
Första stycket tillämpas också på lån som lämnas av en utländsk långivare som driver värdepappersrörelse, och som
driver verksamhet som motsvarar den verksamhet som avses i 2 kap. 2 § första stycket 2 lagen (2007:528) om värdepappersmarknaden, och
står under betryggande tillsyn av en myndighet i det land där den har sitt säte.
42 kap. 6 d §
Ränteutgifter ska dras av för lån som lämnats av pantbank med tillstånd enligt pantbankslagen (1995:1000).
Första stycket tillämpas även på lån som lämnas av en utländsk långivare som
driver verksamhet som motsvarar sådan pantbanksverksamhet som avses i 1 § pantbankslagen, och
står under betryggande tillsyn av en myndighet i det land där den har sitt säte.
42 kap. 6 e §
Ränteutgifter för lån som finansierar förvärv av ett fordon, en båt, ett skepp eller ett luftfartyg ska dras av, om
säljaren och långivaren är näringsidkare,
lånet är förenat med säkerhet i fordonet, båten, skeppet eller luftfartyget, och
fordonet, båten, skeppet eller luftfartyget och låntagaren kan identifieras genom uppgifter i kreditavtalet.
I fråga om ett fordon, ett skepp eller ett luftfartyg gäller första stycket bara om fordonet, skeppet eller luftfartyget är registrerat på låntagaren eller en medlåntagare
i vägtrafikregistret enligt 5 § lagen (2019:370) om fordons registrering och användning,
i fartygsregistret enligt 2 kap. 1 § sjölagen (1994:1009),
i luftfartygsregistret enligt 1 kap. 6 § luftfartslagen (2010:500), eller
i ett motsvarande register i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet.
42 kap. 6 f §
Ränteutgifter för lån som avses i 6 b–6 e §§ ska dras av bara om långivaren
hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet,
hör hemma i en stat som har ingått ett skatteavtal med Sverige som innehåller en artikel om informationsutbyte, eller
har ett fast driftställe i en sådan stat som avses i 1 eller 2 och lånet hänför sig till det fasta driftstället.
42 kap. 6 g §
Belopp som behandlas som ränta enligt 7 eller 11 § eller 44 kap. 39 § ska dras av bara om det avser utgift för sådant lån som avses i 6 b–6 f §§. Belopp som behandlas som ränta enligt 8 § och tomträttsavgäld ska dras av.
Livränta och liknande utbetalningar
42 kap. 10 §4)
- 4)
Ändringen innebär att första stycket tas bort.
Bestämmelser om i vilken utsträckning ersättningar i form av livränta och liknande utbetalningar för avyttrade tillgångar räknas som ränta finns i 44 kap. 35 och 37–39 §§.
42 kap. 11 §
Ett belopp som motsvarar värdet enligt 61 kap. 15–17 §§ av sådan ränteförmån som ska tas upp i inkomstslaget tjänst ska behandlas som en ränteutgift i inkomstslaget kapital.