SFS 2024:474
Förordning om ändring i skatteförfarandeförordningen (2011:1261)
Utfärdad den 13 juni 2024
Regeringen föreskriver i fråga om skatteförfarandeförordningen (2011:1261)1)
- 1)
-
Senaste lydelse av
6 kap. 18 § 2013:1069
rubriken närmast före 6 kap. 18 § 2013:1069.
dels att nuvarande 6 kap. 18 § ska betecknas 6 kap. 20 §,
dels att 1 kap. 1 §, 2 kap. 1 och 3 §§, 9 kap. 1 §, 20 kap. 2 § och 22 kap. 2 § ska ha följande lydelse,
dels att rubriken närmast före 6 kap. 18 § ska sättas närmast före 6 kap. 20 §,
dels att det ska införas ett nytt kapitel, 6 a kap., två nya paragrafer, 6 kap. 18 och 19 §§, och närmast före 6 kap. 18 och 19 §§ nya rubriker av följande lydelse.
1 kap. 1 §2)
- 2)
Senaste lydelse 2019:1088.
Denna förordning gäller vid tillämpning av skatteförfarandelagen (2011:1244).
Innehållet i förordningen är uppdelat enligt följande.
1 kap. – Tillämpningsområde och betydelse av termer och uttryck
2 kap. – Registrering
3 kap. – Preliminär skatt
4 kap. – Särskild inkomstskatt
5 kap. – Kontrolluppgifter
6 kap. – Deklarationer
6 a kap. – Tilläggsskatterapport
7 kap. – Övriga uppgifter
8 kap. – Föreläggande
9 kap. – Dokumentation
10 kap. – Utredning och kontroll
11 kap. – Betalningssäkring
12 kap. – Undantag från kontroll
12 a kap. – Särskilda avgifter
13 kap. – Beslut om skatter och avgifter
14 kap. – Betalning och återbetalning av skatter och avgifter
15 kap. – Omprövning och överklagande
16 kap. – Verkställighet
17 kap. – Underrättelse om beslut m.m.
18 kap. – Skatteverkets skyldigheter mot kommuner, regioner, myndigheter och andra menigheter
19 kap. – Myndigheters skyldigheter mot Skatteverket
20 kap. – Uppgifter och handlingar hos Skatteverket och andra myndigheter
21 kap. – Avgifter
22 kap. – Övrigt.
2 kap. 1 §3)
- 3)
Senaste lydelse 2014:1473.
En anmälan för registrering enligt 7 kap. 2, 2 a, 2 b eller 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras enligt ett fastställt formulär.
2 kap. 3 §
Skatteverket ska utfärda en särskild handling om beslutad registrering enligt ett fastställt formulär. Om grunden för registreringen är en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska en handling utfärdas bara om den registrerade begär det.
Första stycket gäller inte registrering enligt 7 kap. 2 b § skatteförfarandelagen.
Tilläggsskattedeklaration
Identifikationsuppgifter
6 kap. 18 §
En tilläggsskattedeklaration enligt 32 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:
namn,
organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer, och
postadress.
En tilläggsskattedeklaration som avser en utländsk koncernenhet ska även innehålla uppgift om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, där förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.
Bemyndigande
6 kap. 19 §
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i tilläggsskattedeklarationen för att verket ska kunna fatta riktiga beslut om tilläggsskatt.
6 a kap. Tilläggsskatterapport
Identifikationsuppgifter
6 a kap. 1 §
En tilläggsskatterapport enligt 33 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för varje koncernenhet som ingår i koncernen:
namn eller annan uppgift som visar identiteten,
skatteregistreringsnummer eller, om sådant nummer saknas, motsvarande registreringsnummer,
var enheten hör hemma enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt, och
dess status enligt bestämmelserna i lagen om tilläggsskatt.
Undantag från bestämmelserna om vilka uppgifter som ska lämnas i en tilläggsskatterapport
Begränsning av uppgifter som ska lämnas i vissa fall
6 a kap. 2 §
Om en svensk koncernenhet varken är eller kan vara skattskyldig enligt 6 kap. lagen (2023:875) om tilläggsskatt för en annan koncernenhets tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat, behöver uppgifter som avses i 33 d kap. 6–8 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) inte lämnas i fråga om den staten.
Första stycket gäller inte om
moderföretaget hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt, eller
den koncernenhet som har utsetts av moderföretaget att lämna tilläggsskatterapport för koncernens räkning hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt.
Om en svensk koncernenhet endast är eller kan vara skattskyldig enligt kompletteringsregeln för tilläggsskatt för ett tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat och den del av koncernens kompletterande tilläggsskatt som fördelas till svenska koncernenheter uppgår till noll, behöver endast uppgift lämnas om grunden för fördelningen av kompletterande tilläggsskatt i förhållande till svenska koncernenheter.
Verksamhet av begränsad betydelse
6 a kap. 3 §
Om den rapporterande enheten för en stat väljer att göra ett undantag vid verksamhet av begränsad betydelse enligt 5 kap. 12 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet för den staten, ska rapporten innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna
den genomsnittliga intäkten för koncernenheterna i staten, och
det genomsnittliga justerade resultatet för koncernenheterna i staten.
Tilläggsskatterapporten ska även innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna tillkommande tilläggsskattebelopp för koncernenheterna i den staten.
Undantag från reglerna under fem år
6 a kap. 4 §
Om undantaget enligt 6 kap. 16 eller 17 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt är tillämpligt ska tilläggsskatterapporten inte innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt.
För koncerner med koncernenheter i två eller flera stater ska tilläggskatterapporten i stället innehålla följande uppgifter:
referensstat,
antal stater som koncernen har koncernenheter i, och
det bokförda nettovärdet av materiella tillgångar för koncernenheterna i respektive stat.
För koncerner med samtliga koncernenheter i Sverige ska den rapporterande enheten till Skatteverket lämna uppgift om det första beskattningsår som koncernen omfattas av lagen om tilläggsskatt. Uppgiften ska lämnas samtidigt som tilläggsskatterapporten ges in.
Val av en tillfällig förenklingsregel
6 a kap. 5 §
Om den rapporterande enheten väljer en tillfällig förenklingsregel för en stat enligt 8 kap. 3, 4 eller 5 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt för den staten, ska rapporten innehålla följande uppgifter för koncernenheterna i den staten:
totala intäkter,
total vinst eller förlust före inkomstskatt, och
total skattekostnad.
Vid tillämpning av 8 kap. 5 § lagen om tilläggsskatt ska tilläggsskatterapporten även innehålla uppgifter som är nödvändiga för att beräkna substansbeloppet enligt 5 kap. 2–10 §§ den lagen.
Förenklad jurisdiktionsbaserad justering under en övergångsperiod
6 a kap. 6 §
Den rapporterande enheten får välja att använda en förenklad justering för en stat om
något tilläggsskattebelopp inte ska beräknas för den staten, eller
ett tilläggsskattebelopp ska beräknas men inte behöver fördelas mellan koncernenheterna i den staten.
Valet innebär att uppgifter om justeringar får lämnas sammantaget för koncernenheterna i staten när det gäller uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen.
Valet ska redovisas i tilläggsskatterapporten.
9 kap. 1 §4)
- 4)
Senaste lydelse 2023:334.
Sådant underlag som avses i 39 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår som underlaget avser.
Underlag för att kunna fullgöra skyldigheten att justera avdrag för ingående mervärdesskatt enligt 12 kap. 27–31 §§ eller 15 kap. mervärdesskattelagen (2023:200) ska dock bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då justeringsperioden löpte ut.
För en koncernenhet som omfattas av lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska dock underlaget som avses i första stycket bevaras under elva år efter utgången av det kalenderår som underlaget avser.
20 kap. 2 §
Uppgifter och handlingar som avses i 1 § ska gallras sju år eller, i fråga om uppgifter och handlingar som avser ett aktiebolag, en ekonomisk förening eller en koncernenhet, elva år efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
Uppgifter och handlingar som avser revision enligt 41 kap. 2 § första stycket 6 eller 7 skatteförfarandelagen (2011:1244) samt tillsyn eller kontrollbesök enligt 42 kap. skatteförfarandelagen ska dock gallras tre år efter utgången av det kalenderår då beslutet om revision, tillsyn eller kontrollbesök meddelades.
Uppgifter och handlingar ska dock inte gallras om de avser ett aktiebolag eller en ekonomisk förening vars styrelse hade sitt säte eller, om sådant saknas, vars förvaltning utövades i Göteborgs kommun eller en kommun som ligger i Östergötlands, Gotlands eller Västernorrlands län den 1 november året före det år då beslut om slutlig skatt enligt 56 kap. 2 § skatteförfarandelagen fattades.
22 kap. 2 §
Uppgifter om belopp som ska lämnas enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) och denna förordning ska, om inte annat föreskrivs, anges i svenska kronor.
Uppgifter om belopp som ska lämnas i en tilläggsskatterapport eller tilläggsskattedeklaration ska dock anges i den valuta som beräkningarna enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska göras.