SFS 2025:1392
Förordning om ändring i skatteförfarandeförordningen (2011:1261)
Utfärdad den 27 november 2025
Regeringen föreskriver1) i fråga om skatteförfarandeförordningen (2011:1261)
- 1)
Jfr rådets direktiv 2011/16/EU av den 15 februari 2011 om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2023/2226.
dels att 5 kap. 7, 11 a, 12 e och 12 f §§ och 7 kap. 3 § ska ha följande lydelse,
dels att 5 kap. 11 b §2) ska betecknas 5 kap. 11 c §,
- 2)
Senaste lydelse 2017:390.
dels att det ska införas fjorton nya paragrafer, 5 kap. 8 a–8 g §§, 11 b § och 12 g–12 l §§ och närmast före 5 kap. 8 c § en ny rubrik av följande lydelse.
5 kap. 7 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om att en kontrolluppgift enligt 17–21 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om fordringsrättens, värdepapprets eller delägarrättens ISIN-nummer (International Security Identification Number).
8 a §
När en kontrolluppgift enligt 22 b kap. 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om typ av finansiellt konto, ska uppgift lämnas om att kontot är ett
inlåningskonto,
depåkonto,
försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal, eller
en andel i eget kapital i en investeringsenhet.
8 b §
När en kontrolluppgift enligt 22 b kap. 8 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om på vilket eller vilka sätt som den person som kontrolluppgiften lämnas för innehar andel i eget kapital, ska uppgift lämnas om sättet som personen kan inneha andel i eget kapital.
En person kan inneha andel i eget kapital enligt första stycket på följande sätt:
När det gäller en juridisk konstruktion som är en trust, genom att
vara stiftare,
vara förvaltare eller, om förvaltaren är en juridisk person, företrädare för förvaltaren,
vara beskyddare,
vara förmånstagare eller tillhöra förmånstagarkretsen, eller
på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över trusten,
När det gäller en annan juridisk konstruktion, genom att
inneha en ställning som motsvarar att vara stiftare,
inneha en ställning som motsvarar att vara förvaltare,
inneha en ställning som motsvarar att vara beskyddare,
inneha en ställning som motsvarar att vara förmånstagare eller att tillhöra förmånstagarkretsen, eller
på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över den juridiska konstruktionen.
Kontrolluppgift med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om rapporteringspliktiga kryptotillgångar
8 c §
När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 7 § 1 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om fullständig benämning på kryptotillgången, ska den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster lämna uppgift om digital token-identifikator (DTI) för kryptotillgången. Finns inte sådan digital token-identifikator tillgänglig ska den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster i stället lämna uppgift om det fullständiga namnet på typen av rapporteringspliktig kryptotillgång.
8 d §
När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 7 § 7 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om typ av överföringar till rapporteringspliktiga användare, ska uppgift avseende överföringar till den rapporteringspliktiga användaren lämnas om dessa avser
airdrop,
inkomster från staking,
inkomster från mining,
lån,
överföring från annan rapporteringsskyldig leverantör av kryptotillgångstjänster,
försäljning av varor eller tjänster,
säkerhet för lån,
övrigt, eller
okänt.
8 e §
När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 7 § 8 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om typ av överföringar från rapporteringspliktiga användare, ska uppgift avseende överföringar gjorda av den rapporteringspliktiga användaren lämnas om dessa avser
överföring till annan rapporteringsskyldig leverantör av kryptotillgångstjänster,
lån,
köp av varor eller tjänster avseende andra transaktioner än massbetalningstransaktioner,
säkerhet för lån,
övrigt, eller
okänt.
8 f §
När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om på vilket eller vilka sätt en rapporteringspliktig person utövar bestämmande inflytande, ska uppgift lämnas om detta.
En person kan utöva bestämmande inflytande enligt första stycket på följande sätt:
När det gäller en juridisk person, genom
aktieinnehav eller annan ägarandel,
anställning eller uppdrag hos eller för den juridiska personen, eller
att på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över den juridiska personen,
När det gäller en juridisk konstruktion som är en trust, genom att
vara stiftare,
vara förvaltare eller, om förvaltaren är en juridisk person, företrädare för förvaltaren,
vara beskyddare,
vara förmånstagare eller tillhöra förmånstagarkretsen, eller
på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över trusten,
När det gäller en annan juridisk konstruktion, genom att
inneha en ställning som motsvarar att vara stiftare,
inneha en ställning som motsvarar att vara förvaltare,
inneha en ställning som motsvarar att vara beskyddare,
inneha en ställning som motsvarar att vara förmånstagare eller att tillhöra förmånstagarkretsen, eller
på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över den juridiska konstruktionen.
8 g §
Vid tillämpning av 22 d kap. 10 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska någon av följande alternativa värderingsmetoder användas:
bokfört värde,
ett värde som kan antas vara rättvisande och som tillhandahålls av tredje part eller webbplatser som anger det genomsnittliga värdet från flera handelsplatser,
den senaste värderingen av kryptotillgången som vidtagits av den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster, eller
en rimlig uppskattning
Värderingen ska göras enligt den metod som är mest tillförlitlig i enlighet med den ordning som följer av första stycket.
11 a §3)
- 3)
Senaste lydelse 2018:2041.
En kontrolluppgift enligt 22 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska även innehålla uppgift om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för den som kontrolluppgiften lämnas för. Om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande saknas avseende ett befintligt konto, ska kontrolluppgiften i stället innehålla uppgift om födelsedatum. En sådan kontrolluppgift ska även innehålla uppgift om det Global Intermediary Identification Number (GIIN) som den uppgiftsskyldige fått vid registrering hos den amerikanska federala skattemyndigheten.
Om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande enligt första stycket saknas, ska i kontrolluppgiften i stället anges orsaken till avsaknad av sådant nummer.
En kontrolluppgift enligt 22 b kap. skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgifter om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande, födelsedatum och födelseort för den som kontrolluppgiften lämnas för. Uppgift om födelseort behöver bara lämnas om den uppgiften finns i den kontrolluppgiftsskyldiges elektroniskt sökbara databaser.
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om inhämtande och lämnande av uppgifter om utländskt skatteregistreringsnummer, födelseort och födelsedatum som behövs för att fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information.
11 b §
En underrättelse enligt 22 a kap. 4 a § eller 22 b kap. 4 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:
namn,
organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer, och
postadress.
En underrättelse enligt 22 a kap. 4 a § skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om det Global Intermediary Identification Number (GIIN) som den uppgiftsskyldige fått vid registrering hos den amerikanska federala skattemyndigheten.
12 e §4)
- 4)
Senaste lydelse 2022:1695.
En kontrolluppgift enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringspliktiga säljare som är en fysisk person:
förnamn och efternamn,
primär adress,
skatteregistreringsnummer som har utfärdats till säljaren, med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion, eller, om skatteregistreringsnummer saknas, födelseort för säljaren,
säljarens registreringsnummer för mervärdesskatt om sådant finns tillgängligt, och
födelsedatum.
Om Skatteverket använder en identifieringstjänst som verket eller en annan statlig myndighet tillgängliggör eller som tillgängliggörs av Europeiska unionen och den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören använder sig av en direkt bekräftelse av den rapporteringspliktiga säljarens identitet genom denna identifieringstjänst för att fastställa säljarens identitet och skatterättsliga hemvist, behöver dock endast följande uppgifter lämnas:
den rapporteringspliktiga säljarens förnamn och efternamn,
identifieringstjänstens identifierare för den rapporteringspliktiga säljaren, och
vilken eller vilka jurisdiktioner som utfärdat identifieringstjänsten.
12 f §5)
- 5)
Senaste lydelse 2022:1695.
En kontrolluppgift enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringspliktiga säljare som är en enhet:
fullständigt officiellt namn,
primär adress,
skatteregistreringsnummer som har utfärdats till säljaren, med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion,
säljarens registreringsnummer för mervärdesskatt om sådant finns tillgängligt, och
utländskt bolagsregistreringsnummer samt typ av sådant nummer.
Om Skatteverket använder en identifieringstjänst som verket eller en annan statlig myndighet tillgängliggör eller som tillgängliggörs av Europeiska unionen och den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören använder sig av en direkt bekräftelse av den rapporteringspliktiga säljarens identitet genom denna identifieringstjänst för att fastställa säljarens identitet och samtliga skatterättsliga hemvister, behöver dock endast följande uppgifter lämnas för den som uppgiften avser:
den rapporteringspliktiga säljarens fullständiga officiella namn,
identifieringstjänstens identifierare för den rapporteringspliktiga säljaren, och
vilken eller vilka jurisdiktioner som utfärdat identifieringstjänsten.
12 g §
En kontrolluppgift enligt 22 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för alla rapporteringspliktiga användare
namn,
adress,
skatterättslig hemvist,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och utländskt skatteregistreringsnummer, och
när det gäller fysiska personer, födelsedatum och, om uppgift om denna finns tillgänglig, födelseort.
12 h §
När det gäller enheter som har en eller flera personer med bestämmande inflytande som är rapporteringspliktiga personer, ska en kontrolluppgift enligt 22 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) innehålla följande identifikationsuppgifter för varje person med bestämmande inflytande över enheten:
namn,
adress,
skatterättslig hemvist,
personnummer eller samordningsnummer och utländskt skatteregistreringsnummer, och
födelsedatum och, om uppgift om denna finns tillgänglig, födelseort.
12 i §
Om Skatteverket använder en identifieringstjänst som verket eller en annan statlig myndighet tillgängliggör eller som tillgängliggörs av Europeiska unionen och den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster använder sig av en direkt bekräftelse av den rapporteringspliktiga personens identitet genom denna identifieringstjänst för att fastställa personens identitet och skatterättsliga hemvist, behöver, i stället för vad som anges i 12 g och 12 h §§, endast följande uppgifter lämnas för den som uppgiften avser:
namn,
identifieringstjänstens identifierare för den rapporteringspliktiga personen, och
vilken eller vilka jurisdiktioner som utfärdat identifieringstjänsten.