Enligt riksdagens beslut1) föreskrivs2) i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244)
- 1)
Prop. 2019/20:74, bet. 2019/20:SkU14, rskr. 2019/20:292.
- 2)
Jfr rådets direktiv 2011/16/EU av den 15 februari 2011 om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2018/822.
dels att 1 kap. 1 §, 3 kap. 17 §, 38 kap. 1 §, 44 kap. 3 §, 52 kap. 1 §, 62 kap. 8 §, 63 kap. 1, 7 och 8 §§, 66 kap. 5 och 7 §§ och 67 kap. 12 § ska ha följande lydelse,
dels att det ska införas två nya kapitel, 33 b kap. och 49 c kap., två nya paragrafer, 52 kap. 8 d § och 66 kap. 24 a §, och närmast före 52 kap. 8 d § och 66 kap. 24 a § nya rubriker av följande lydelse.
1 kap. 1 §3)
- 3)
Senaste lydelse 2018:2034.
I denna lag finns bestämmelser om förfarandet vid uttag av skatter och avgifter.
Innehållet i lagen är uppdelat enligt följande.
AVDELNING VI. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH ÖVRIGA UPPGIFTER
33 a kap. – Land-för-land-rapporter
33 b kap. – Uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang
34 kap. – Informationsuppgifter
AVDELNING XII. SÄRSKILDA AVGIFTER
49 b kap. – Dokumentationsavgift
49 c kap. – Rapporteringsavgift
50 kap. – Kontrollavgift
3 kap. 17 §4)
- 4)
Senaste lydelse 2018:2034.
Med särskilda avgifter avses förseningsavgift, skattetillägg, återkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift och kontrollavgift.
33 b kap. Uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang
Innehåll
1 §
I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna uppgifter till Skatteverket om rapporteringspliktiga arrangemang. Vad som utgör ett rapporteringspliktigt arrangemang följer av lagen (2020:434) om rapporteringspliktiga arrangemang.
Bestämmelserna i kapitlet ges i följande ordning:
– syftet med uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang (2 §),
– definitioner och förklaringar (3–9 §§),
– vem som ska lämna uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang (10–15 §§),
– vilka uppgifter som ska lämnas (16–18 §§),
– när uppgifterna ska lämnas (19–21 §§), och
– informationsskyldighet i vissa fall (22 §).
Syftet med att uppgifter ska lämnas
2 §
Uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang ska lämnas som underlag för Skatteverkets utbyte av upplysningar enligt 12 d § lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning.
Uppgifterna ska även lämnas som underlag för skattekontroll och analys av risker i skattesystemet.
Definitioner och förklaringar
3 §
Definitionerna av hemvist, gränsöverskridande arrangemang, företag och anknutna personer är desamma i detta kapitel som i lagen (2020:434) om rapporteringspliktiga arrangemang.
Medlemsstat
4 §
Med medlemsstat avses i detta kapitel en medlemsstat i Europeiska unionen.
Person och behörig myndighet
5 §
Med person och behörig myndighet avses i detta kapitel detsamma som i 7 § lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning.
Rådgivare
6 §
Med rådgivare avses i detta kapitel en person som utformar, marknadsför, organiserar eller tillhandahåller ett rapporteringspliktigt arrangemang för genomförande, eller som har hand om genomförandet.
Med rådgivare avses även en person som vet eller skäligen kan förväntas veta att denne har åtagit sig att, direkt eller genom andra personer, bidra till att utforma, marknadsföra, organisera eller tillhandahålla ett rapporteringspliktigt arrangemang för genomförande, eller har hand om ett genomförande.
7 §
En person ska anses som rådgivare enligt 6 § bara om denne
har hemvist i en medlemsstat,
tillhandahåller tjänster avseende arrangemanget från ett fast driftställe i en medlemsstat,
är registrerad i eller lyder under lagstiftningen i en medlemsstat, eller
tillhör en bransch- eller yrkesorganisation för juridiska rådgivare, skatterådgivare eller konsulter i en medlemsstat.
Uppgiftsskyldig rådgivare
8 §
Med uppgiftsskyldig rådgivare avses i detta kapitel en rådgivare som har sådan anknytning till Sverige som avses i 7 §.
En rådgivare ska dock bara anses vara en uppgiftsskyldig rådgivare enligt första stycket om rådgivaren inte har en starkare anknytning till någon annan medlemsstat. Anknytningens styrka avgörs i den ordning som följer av 7 §.
Användare
9 §
Med användare avses i detta kapitel en person som
tillhandahålls ett rapporteringspliktigt arrangemang,
har ett rapporteringspliktigt arrangemang som är klart för genomförande, eller
har påbörjat genomförandet av ett rapporteringspliktigt arrangemang.
Vem ska lämna uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang?
Rådgivares uppgiftsskyldighet
10 §
En uppgiftsskyldig rådgivare ska lämna uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang till Skatteverket.
11 §
Om en uppgiftsskyldig rådgivare har lika stark anknytning till någon annan medlemsstat som till Sverige, behöver uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang inte lämnas till Skatteverket om motsvarande uppgifter redan har lämnats till den behöriga myndigheten i den andra medlemsstaten. Anknytningens styrka avgörs i den ordning som följer av 7 §.
12 §
En uppgiftsskyldig rådgivare behöver inte lämna uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang till Skatteverket om en annan rådgivare redan har lämnat
föreskrivna uppgifter till Skatteverket, eller
motsvarande uppgifter till en behörig myndighet i någon annan medlemsstat.
Användares uppgiftsskyldighet
13 §
Användaren ska lämna uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang till Skatteverket om
det inte finns någon rådgivare, eller
samtliga rådgivare är förhindrade att lämna fullständiga uppgifter om arrangemanget enligt 16 § på grund av tystnadsplikten för advokater eller liknande bestämmelser i någon annan medlemsstat.
Första stycket gäller bara om användaren har anknytning till Sverige och anknytningen inte är starkare till någon annan medlemsstat. Anknytningens styrka avgörs av, i fallande ordning, medlemsstat där användaren
har hemvist,
har ett fast driftställe som gynnas av arrangemanget,
har inkomster eller genererar vinster, eller
bedriver verksamhet.
14 §
Om användaren är skyldig att lämna uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang både till Skatteverket och till en behörig myndighet i någon annan medlemsstat, behöver uppgifter inte lämnas till Skatteverket om motsvarande uppgifter redan har lämnats i den andra medlemsstaten.
15 §
Om det finns flera användare som enligt 13 § ska lämna uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang, behöver andra användare än som avses i 1 eller 2 inte lämna uppgifter om en sådan användare har lämnat föreskrivna uppgifter till Skatteverket eller motsvarande uppgifter till en behörig myndighet i någon annan medlemsstat:
En användare som har kommit överens om tillhandahållandet av arrangemanget med en rådgivare.
Om det inte finns någon sådan uppgiftsskyldig användare som anges i 1, en användare som har hand om genomförandet av arrangemanget.
En användare som har hand om genomförandet av arrangemanget behöver inte lämna uppgifter om en användare som avses i första stycket 1 har lämnat uppgifter på det sätt som anges i första stycket.
Vilka uppgifter ska lämnas?
Huvudregel
16 §
Följande uppgifter ska lämnas om ett rapporteringspliktigt arrangemang:
nödvändiga identifikationsuppgifter, inklusive hemvist, för
rådgivare,
användare, och
personer som är anknutna till användaren, när dessa har betydelse för det rapporteringspliktiga arrangemanget,
vilken eller vilka av bestämmelserna i 13–25 §§ lagen (2020:434) om rapporteringspliktiga arrangemang som gör arrangemanget rapporteringspliktigt,
en sammanfattning av innehållet i arrangemanget och, om ett sådant finns, det namn under vilket arrangemanget är allmänt känt samt en övergripande beskrivning av relevant affärsverksamhet eller relevanta arrangemang,
det datum då genomförandet av arrangemanget påbörjades eller då arrangemanget ska genomföras,
uppgift om de nationella bestämmelser som utgör grunden för arrangemanget,
värdet av arrangemanget,
uppgift om den eller de medlemsstater i vilken användaren eller användarna har hemvist och andra medlemsstater som sannolikt kommer att beröras av arrangemanget, och
nödvändiga identifikationsuppgifter för varje annan person i en medlemsstat än som avses i 1 som sannolikt kommer att beröras av arrangemanget, samt uppgift om var varje sådan person har hemvist.
Uppgifter ska även lämnas om referensnummer om ett sådant tilldelats det rapporteringspliktiga arrangemanget av Skatteverket eller en annan medlemsstats behöriga myndighet.
17 §
Uppgifter enligt 16 § ska lämnas endast i den utsträckning den uppgiftsskyldige har kännedom om eller tillgång till uppgifterna.
Undantag
18 §
En rådgivare ska lämna uppgifter enligt 16 § endast i den utsträckning denne inte är förhindrad att lämna uppgifterna på grund av tystnadsplikten för advokater.
När ska uppgifterna lämnas?
Tidpunkt för rådgivares uppgiftsskyldighet
19 §
De uppgifter som en rådgivare ska lämna enligt 16 § ska ha kommit in till Skatteverket inom 30 dagar från och med dagen efter den av följande dagar som inträffar först:
den dag rådgivaren gjorde arrangemanget tillgängligt,
den dag arrangemanget blev klart för genomförande, eller
den dag rådgivaren påbörjade genomförandet av arrangemanget.
Om uppgifterna ska lämnas av en rådgivare som avses i 6 § andra stycket, räknas tiden i stället från och med dagen efter den dag då denne tillhandahöll sina tjänster avseende arrangemanget.