SFS 2022:1760

Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Utfärdad den 8 december 2022

Enligt riksdagens beslut¹⁾ föreskrivs att 3 kap. 4 §, 14 kap. 1 §, 22 kap. 1 och 12 §§, 23 kap. 5 §, 29 kap. 1 §, 56 kap. 3 §, 65 kap. 6 och 9 §§ och rubriken närmast före 22 kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ha följande lydelse.

1): Prop. 2022/23:7, bet. 2022/23:FiU14, rskr. 2022/23:45.

3 kap. 4 §²⁾

2): Senaste lydelse 2021:1259.

Vad som avses med beskattningsår framgår av följande uppställning:

För	avses med beskattningsår
1. skatt eller avgift enligt a) inkomstskattelagen (1999:1229), b) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, c) lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–4, 11 och 12, d) lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, e) lagen (2021:1256) om riskskatt för kreditinstitut, och f) lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift	beskattningsår enligt 1 kap. 13–15 §§ inkomstskattelagen eller, för svenska handelsbolag, räkenskapsåret
2. skatt enligt lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 6–10 och 13	det kalenderår som skatten ska betalas för eller det beskattningsår då skatteunderlag för avkastningsskatt ska tas upp enligt 13 § lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel
3. skatt enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta och lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.	det kalenderår då ersättningen betalas ut
4. skatt enligt mervärdesskattelagen (1994:200) som ska redovisas för redovisningsperioder	beskattningsår enligt 1 kap. 14 § mervärdesskattelagen
5. annan mervärdesskatt	det kalenderår då den felaktiga debiteringen har gjorts, eller förvärvet eller omsättningen har skett
6. punktskatt som ska redovisas för redovisningsperioder	beskattningsår enligt 1 kap. 14 § mervärdesskattelagen
7. punktskatt enligt a) beslut som avses i 53 kap. 5 §, b) 27–28 §§ lagen (1994:1563) om tobaksskatt, c) 26–27 §§ lagen (1994:1564) om alkoholskatt, d) 4 kap. 2–2 b §§ lagen (1994:1776) om skatt på energi, eller e) 8 a § lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik	det kalenderår under vilket beslutet om återbetalning eller kompensation, eller beslutet om beskattning vid oegentlighet eller felaktiga uppgifter, har meddelats
8. annan punktskatt	det kalenderår då den händelse som medför skattskyldighet har inträffat
9. övriga skatter	det kalenderår som skatten ska betalas för
10. arbetsgivaravgifter och avgifter som ingår i slutlig skatt	det kalenderår som avgiften ska betalas för.

Med beskattningsår för fysisk person avses dock i fråga om preliminär skatt alltid kalenderår.

14 kap. 1 §³⁾

3): Senaste lydelse 2011:1289.

Kontrolluppgifter ska lämnas för andra än uppgiftslämnaren själv till ledning för

bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt
- a) inkomstskattelagen (1999:1229),
- b) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
- c) lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
- d) lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–4 och 6–13 den lagen,
- e) lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,
- f) lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,
- g) lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, och
- h) lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift,
bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),
registrering av skatteavdrag,
bestämmande av skattereduktion,
beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap. socialförsäkringsbalken,
beskattning enligt
- a) lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, och
- b) lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., och
beskattning utomlands.

22 kap. 1 §⁴⁾

4): Senaste lydelse 2022:446.

I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om

överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§),
samfällighet (5 och 6 §§),
räntebidrag (7 §),
pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§),
avskattning av pensionsförsäkring (10 §),
tjänstepensionsavtal (11 §),
underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar och sparande i en PEPP-produkt (12 §),
skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §),
elcertifikat (14 §),
utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §),
schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §),
schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§),
gåva (22 §),
investeraravdrag (23 och 24 §§),
skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el (25 §),
utnyttjande av vissa personaloptioner (26 §), och
avgift till arbetslöshetskassa (27 §).

Underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar och sparande i en PEPP-produkt

12 §⁵⁾

5): Senaste lydelse 2019:741.

Kontrolluppgift ska lämnas om sådan försäkring, sådant avtal om tjänstepension eller sådant sparande i en PEPP-produkt som avses i 2 § första stycket 6–10 och 13 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.

Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av försäkringsgivare, tjänstepensionsinstitut och företag som tillhandahåller PEPP-produkter.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om kapitalunderlag för försäkringen, avtalet om tjänstepension respektive sparandet i PEPP-produkten beräknat enligt 3 a–3 c §§ lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel.

Av kontrolluppgiften ska det framgå om försäkringen är en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring eller om kontrolluppgiften avser en PEPP-produkt respektive om avtalet om tjänstepension är jämförbart med en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring. I fråga om en pensionsförsäkring och ett sådant avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring ska kontrolluppgiften även innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för dessa.

23 kap. 5 §⁶⁾

6): Senaste lydelse 2013:585.

Utländska företag som driver bankverksamhet, värdepappersrörelse, fondverksamhet, finansieringsverksamhet eller försäkringsverksamhet eller som tillhandahåller PEPP-produkter i Sverige utan att inrätta en filial eller motsvarande etablering i landet, ska innan verksamheten inleds ge in en skriftlig förbindelse till Finansinspektionen om att lämna kontrolluppgifter i enlighet med bestämmelserna i denna lag. Detsamma gäller en utländsk AIF-förvaltare som förvaltar en specialfond eller som marknadsför en utländsk specialfond i Sverige enligt lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfonder.

Skyldigheten att lämna en sådan förbindelse gäller inte ett utländskt företag som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) och som på grund av bestämmelser i den staten är förhindrat att lämna kontrolluppgifter. Skyldigheten gäller inte heller försäkringsgivare inom EES som bara meddelar pensionsförsäkring enligt 58 kap. inkomstskattelagen (1999:1229).

29 kap. 1 §⁷⁾

7): Senaste lydelse 2021:1259.

Inkomstdeklaration ska lämnas till ledning för

bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt
- a) inkomstskattelagen (1999:1229),
- b) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
- c) 2 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
- d) lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i de fall som avses i 2 § första stycket 1–4 och 6–13 den lagen,
- e) lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,
- f) lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,
- g) 2 § lagen (1994:1920) om allmän löneavgift,
- h) lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift,
- i) lagen (2018:1893) om finansiering av radio och tv i allmänhetens tjänst, och
- j) lagen (2021:1256) om riskskatt för kreditinstitut,
bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),
bestämmande av skattereduktion, samt
beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap. socialförsäkringsbalken.

56 kap. 3 §⁸⁾

8): Senaste lydelse 2021:1259.

I beslut om slutlig skatt ska Skatteverket fastställa underlaget för att ta ut skatt eller avgift enligt

inkomstskattelagen (1999:1229),
lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–4 och 6–13 den lagen,
lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,
lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,
lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift, och
lagen (2021:1256) om riskskatt för kreditinstitut.

65 kap. 6 §⁹⁾

9): Senaste lydelse 2011:1289.

Om en slutskatteberäkning enligt 56 kap. 9 § visar att slutlig skatt ska betalas, ska kostnadsränta, om inte annat följer av 4 § andra stycket, beräknas från och med den 13 i andra månaden efter beskattningsåret. Kostnadsränta ska beräknas till och med den dag då betalning senast ska ske.

Innan kostnadsräntan beräknas ska avräkning göras för

särskilda avgifter, och
skatt enligt 2 § första stycket 6–9 och 13 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.

9 §¹⁰⁾

10): Senaste lydelse 2011:1289.

Om debiterad preliminär skatt ska betalas den 12 i andra månaden efter beskattningsåret eller senare eller slutlig skatt ska betalas, ska kostnadsränta beräknas från och med den 13 i andra månaden efter beskattningsåret, om inte annat följer av 4 § andra stycket.

För skatt enligt 2 § första stycket 6–9 och 13 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel gäller dock 8 §.

Detaljer

SFS 2022:1760 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

3 kap. 4 §2)

14 kap. 1 §3)

22 kap. 1 §4)

Underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar och sparande i en PEPP-produkt

12 §5)

23 kap. 5 §6)

29 kap. 1 §7)

56 kap. 3 §8)

65 kap. 6 §9)

9 §10)