Enligt riksdagens beslut1) föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244)
- 1)
Prop. 2023/24:32, bet. 2023/24:SkU6, rskr. 2023/24:89.
dels att nuvarande 49 kap. 10 d § ska betecknas 49 kap. 10 e §,
dels att 3 kap. 4, 11 och 17 §§, 7 kap. 1 §, 36 kap. 1 §, 38 kap. 1 §, 44 kap. 3 §, 48 kap. 1, 2, 4, 6 och 7 §§, 49 kap. 1, 7, den nya 10 e, 11, 13 och 15 §§, 52 kap. 1, 3 och 4 §§, 57 kap. 2 §, 59 kap. 1 och 11 §§, 62 kap. 8 och 15 §§, 63 kap. 1, 7 och 8 §§, 65 kap. 1 och 18 §§, 66 kap. 5 och 22 §§ och 67 kap. 33 och 34 §§ ska ha följande lydelse,
dels att rubriken närmast före 49 kap. 10 d § ska sättas närmast före 49 kap. 10 e §,
dels att det ska införas fyra nya kapitel, 32 a kap., 33 d kap., 49 e kap. och 56 a kap., 21 nya paragrafer, 3 kap. 11 a §, 5 kap. 6 §, 7 kap. 2 b §, 36 kap. 7 §, 48 kap. 5 a §, 49 kap. 10 d §, 51 kap. 3 och 4 §§, 52 kap. 8 f §, 59 kap. 13 a och 23 a §§, 61 kap. 1 a §, 62 kap. 13 a §, 65 kap. 6 a, 6 b, 12, 16 a och 16 b §§, 66 kap. 9 b och 24 c §§ och 67 kap. 14 b § och närmast före 3 kap. 11 a §, 5 kap. 6 §, 36 kap. 7 §, 48 kap. 5 a §, 52 kap. 8 f §, 59 kap. 23 a §, 62 kap. 13 a §, 65 kap. 6 a och 12 §§, 66 kap. 9 b och 24 c §§ och 67 kap. 14 b § nya rubriker av följande lydelse.
3 kap. 4 §2)
- 2)
Senaste lydelse 2023:208.
Vad som avses med beskattningsår framgår av följande uppställning:
| För | avses med beskattningsår |
| 1. skatt eller avgift enligt a) inkomstskattelagen (1999:1229), b) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, c) lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–4, 11 och 12, d) lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, e) lagen (2021:1256) om riskskatt för kreditinstitut, och f) lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift |
beskattningsår enligt 1 kap. 13–15 §§ inkomstskattelagen eller, för svenska handelsbolag, räkenskapsåret |
| 2. skatt enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt | beskattningsår enligt 2 kap. 24 § lagen om tilläggsskatt |
| 3. skatt enligt lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 6–10 och 13 | det kalenderår som skatten ska betalas för eller det beskattningsår då skatteunderlag för avkastningsskatt ska tas upp enligt 13 § lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel |
| 4. skatt enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta och lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. | det kalenderår då ersättningen betalas ut |
| 5. skatt enligt mervärdesskattelagen (2023:200) som ska redovisas för redovisningsperioder | beskattningsår enligt 2 kap. 3–6 §§ mervärdesskattelagen |
| 6. annan mervärdesskatt | det kalenderår då den felaktiga debiteringen har gjorts, eller förvärvet eller leveransen har skett |
| 7. punktskatt som ska redovisas för redovisningsperioder | beskattningsår enligt 2 kap. 3–6 §§ mervärdesskattelagen |
| 8. punktskatt enligt a) beslut som avses i 53 kap. 5 §, b) 5 kap. 22–25 och 27 §§ lagen (1994:1776) om skatt på energi, c) 8 a § lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, d) 9 kap. 25–28 och 30 §§ lagen (2022:155) om tobaksskatt, eller e) 9 kap. 25–28 och 30 §§ lagen (2022:156) om alkoholskatt |
det kalenderår under vilket beslutet om återbetalning eller kompensation, beslutet om beskattning vid oegentlighet eller felaktiga uppgifter, eller beslutet om ansvar vid oegentlighet, har meddelats |
| 9. annan punktskatt | det kalenderår då den händelse som medför skattskyldighet har inträffat |
| 10. övriga skatter | det kalenderår som skatten ska betalas för |
| 11. arbetsgivaravgifter och avgifter som ingår i slutlig skatt | det kalenderår som avgiften ska betalas för. |
Med beskattningsår för fysisk person avses dock i fråga om preliminär skatt alltid kalenderår.
11 §
Med juridisk person avses också dödsbon, svenska handelsbolag, koncernenheter och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer.
Koncernenhet
11 a §
Med koncernenhet avses koncernenhet enligt 2 kap. 8 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
17 §3)
- 3)
Senaste lydelse 2022:1686.
Med särskilda avgifter avses förseningsavgift, skattetillägg, återkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift och kontrollavgift.
Ansvarig koncernenhet för kompletterande tilläggsskatt
5 kap. 6 §
Om Skatteverket har beslutat att en koncernenhet i en koncern ska vara ansvarig för kompletterande tilläggsskatt enligt 6 kap. 15 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt, ska den ansvariga koncernenhet som Skatteverket utsett för koncernenheterna redovisa och betala den kompletterande tilläggsskatten och i övrigt företräda koncernenheterna i frågor som rör sådan skatt. Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos den ansvariga koncernenheten.
7 kap. 1 §4)
- 4)
Senaste lydelse 2023:208.
Skatteverket ska registrera
den som är skyldig att göra skatteavdrag,
den som är skyldig att betala arbetsgivaravgifter,
den som är betalningsskyldig enligt mervärdesskattelagen (2023:200), med undantag för den som är betalningsskyldig bara på grund av
förvärv av sådana varor som anges i 3 kap. 2 eller 3 § den lagen, eller
felaktigt debiterad mervärdesskatt enligt 16 kap. 23 § samma lag,
den som i annat fall än som avses i 3 har rätt till
avdrag för ingående mervärdesskatt enligt 13 kap. 6, 9, 10 eller 11 § eller 21 kap. 10 eller 11 § mervärdesskattelagen, eller
återbetalning av ingående mervärdesskatt enligt 14 kap. 49 § samma lag,
den som gör sådant unionsinternt förvärv som är undantaget från skatteplikt enligt 10 kap. 50 § mervärdesskattelagen,
en beskattningsbar person som är etablerad i Sverige och tillhandahåller tjänster i ett annat EU-land som förvärvaren av tjänsten är betalningsskyldig för i det landet i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt,
den som är skyldig att justera ingående mervärdesskatt enligt 12 kap. 27–31 §§ eller 15 kap. mervärdesskattelagen,
den som är skyldig att använda kassaregister enligt 39 kap. 4–6 §§,
den som enligt 39 kap. 11 b § är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats,
den som betalar ut ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift, och
en koncernenhet som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
Om den som ska registreras enligt första stycket har en företrädare enligt 5 kap., ska dock företrädaren registreras i stället.
Andra stycket gäller inte för en koncernenhet.
2 b §
En koncernenhet som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket inom 15 månader efter utgången av det beskattningsår då registreringsskyldigheten uppstod.
32 a kap. Tilläggsskattedeklaration
Syftet med tilläggsskattedeklaration
1 §
Tilläggsskattedeklaration ska lämnas till ledning för bestämmande av underlag för att ta ut skatt enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
Vem ska lämna tilläggsskattedeklaration?
2 §
En koncernenhet ska lämna en tilläggsskattedeklaration, om koncernenheten är skattskyldig för
ett tilläggsskattebelopp enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt, eller
kompletterande tilläggsskatt som fördelas till svenska koncernenheter enligt 6 kap. 12 § lagen om tilläggsskatt.
Vad ska en tilläggsskattedeklaration innehålla?
3 §
En tilläggsskattedeklaration ska innehålla
nödvändiga identifikationsuppgifter,
uppgift om vilken enhet som lämnar tilläggsskatterapport,
uppgift om att enheten har tagit del av rapporten i 2,
de uppgifter som behövs för att fördela kompletterande tilläggsskatt, och
de uppgifter som behövs för beräkning av nationell tilläggsskatt enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
4 §
Den som är deklarationsskyldig ska också lämna de övriga uppgifter som behövs för att Skatteverket ska kunna fatta ett riktigt beslut om tilläggsskatt.
När ska en tilläggsskattedeklaration lämnas?
5 §
En koncernenhet som är deklarationsskyldig enligt 2 § ska lämna tilläggsskattedeklaration senast en månad efter den dag då tilläggsskatterapporten senast ska lämnas.
En tilläggsskattedeklaration lämnas till Skatteverket eller till ett mottagningsställe som har godkänts av verket.
33 d kap. Tilläggsskatterapport
Innehåll
1 §
I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna tilläggsskatterapport för koncernenheter som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
Bestämmelserna ges i följande ordning:
– definitioner (2 §),
– vem som ska lämna tilläggsskatterapport (3 och 4 §§),
– vad en tilläggsskatterapport ska innehålla (5–8 §§),
– tilläggsskatterapport med förenklat innehåll (9–11 §§),
– bemyndigande (12 §), och
– när tilläggsskatterapporten och anmälan ska lämnas (13 §).
Definitioner
2 §
Definitionerna av stat, koncern, svensk koncernenhet, moderföretag, moderenhet, delägd moderenhet och huvudregel för tilläggsskatt är desamma i detta kapitel som i lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
Vem ska lämna tilläggsskatterapport?
3 §
En koncernenhet som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska lämna en tilläggsskatterapport till Skatteverket.
Om det i en koncern finns flera koncernenheter som är skyldiga att lämna en tilläggsskatterapport till Skatteverket, får de genom en anmälan utse en koncernenhet att lämna rapporten för deras räkning.
4 §
En koncernenhet behöver inte lämna en tilläggsskatterapport, om
moderföretaget, eller en koncernenhet som moderföretaget har utsett, har lämnat en tilläggsskatterapport som innehåller de uppgifter som anges i 5–8 §§ till skattemyndigheten i den stat där den hör hemma, och
Sverige har ett avtal om automatiskt utbyte av tilläggsskatterapporter med den stat där enheten som lämnar rapporten hör hemma.
Det som sägs i första stycket om moderföretag gäller varje moderföretag i en koncern med flera moderföretag som avses i 7 kap. 71 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
Koncernenheten, eller den enhet som har utsetts, ska genom en anmälan underrätta Skatteverket om vilken enhet som lämnar tilläggsskatterapporten och i vilken stat den enheten hör hemma.