Enligt riksdagens beslut1) föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244)2)
- 1)
Prop. 2025/26:102, bet. 2025/26:SkU20, rskr. 2025/26:199.
- 2)
Senaste lydelse av 32 a kap. 5 § 2023:880 rubriken närmast före 32 a kap. 5 § 2023:880.
dels att nuvarande 32 a kap. 5 § ska betecknas 32 a kap. 7 §,
dels att 32 a kap. 3 §, 33 d kap. 1, 2, 7 och 8 §§, 37 kap. 11 §, 49 kap. 8 §, 52 kap. 3 och 4 §§, 56 a kap. 4 §, 66 kap. 7, 21 och 22 §§ och 67 kap. 12 § ska ha följande lydelse,
dels att rubriken närmast före 66 kap. 27 § ska lyda "Efterbeskattning – omprövning till nackdel efter tvåårs- eller fyraårsfristen",
dels att rubriken närmast före 32 a kap. 5 § ska sättas närmast före 32 a kap. 7 §,
dels att det ska införas sex nya paragrafer, 32 a kap. 5 och 6 §§, 33 d kap. 8 a och 8 b §§, 37 kap. 7 c § och 51 kap. 5 §, och närmast före 32 a kap. 5 § en ny rubrik av följande lydelse.
32 a kap.
3 § 3)
- 3)
Senaste lydelse 2023:880.
En tilläggsskattedeklaration ska innehålla
nödvändiga identifikationsuppgifter,
uppgift om vilken enhet som lämnar tilläggsskatterapport,
uppgift om att enheten har tagit del av rapporten i 2,
summan av tilläggsskattebelopp som den deklarationsskyldige är skattskyldig för enligt huvudregeln för tilläggsskatt,
summan av kompletterande tilläggsskatt som fördelas till svenska koncernenheter,
de uppgifter som behövs för att fördela kompletterande tilläggsskatt, och
de uppgifter som behövs för beräkning och fördelning av nationell tilläggsskatt enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
Valuta
5 §
Uppgifter om tilläggsskattebelopp och kompletterande tilläggsskatt som ska lämnas i en tilläggsskattedeklaration ska anges i svenska kronor.
Om beräkningarna enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt har gjorts i annan valuta än svenska kronor ska omräkning ske enligt 6 §.
6 §
Tilläggsskattebelopp och kompletterande tilläggsskatt ska räknas om enligt den genomsnittliga växelkursen för det beskattningsår som beloppet hänförs till. De kurser som fastställs av Sveriges riksbank ska användas.
Om Sveriges riksbank inte har fastställt någon valutakurs gäller följande. Motsvarande kurs från centralbanken i den stat där valutan är officiell valuta ska användas vid omräkning. Om det inte har fastställts någon valutakurs för svenska kronor, ska valutakursen för euro användas och beloppet ska därefter omräknas till svenska kronor enligt den kurs som fastställs av Sveriges riksbank.
33 d kap.
1 § 4)
- 4)
Senaste lydelse 2023:880.
I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna tilläggsskatterapport för koncernenheter som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
Bestämmelserna ges i följande ordning:
definitioner (2 §),
vem som ska lämna tilläggsskatterapport (3 och 4 §§),
vad en tilläggsskatterapport ska innehålla (5–8 b §§),
tilläggsskatterapport med förenklat innehåll (9–11 §§),
bemyndigande (12 §), och
när tilläggsskatterapporten och anmälan ska lämnas (13 §).
2 § 5)
- 5)
Senaste lydelse 2023:880.
Definitionerna av stat, koncern, svensk koncernenhet, moderföretag, moderenhet, delägd moderenhet, huvudregel för tilläggsskatt och modellreglerna är desamma i detta kapitel som i lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
Definitionerna av genomförandestat och stat som har beskattningsrätt är desamma i detta kapitel som i 8 och 9 §§ lagen (2026:300) om automatiskt utbyte av tilläggsskatterapporter.
7 § 6)
- 6)
Senaste lydelse 2023:880.
En tilläggsskatterapport ska innehålla en förteckning över de val som har gjorts. Rapporten ska också innehålla en förteckning över de återkallelser av val som har gjorts.
8 § 7)
- 7)
Senaste lydelse 2023:880.
Om det för en koncern tillämpas ett sådant undantag från reglerna under fem år som avses i 6 kap. 16, 16 a, 16 b eller 17 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt eller motsvarande regler i en annan stat, ska tilläggsskatterapporten innehålla uppgift om när koncernens inledande fas av internationell verksamhet har börjat.
8 a §
Uppgifter som ska lämnas enligt 5–8 §§ ska baseras på en tillämpning av modellreglerna och kommentaren till modellreglerna. Undantag finns i 8 b §.
Om en sådan tillämpning skiljer sig från vad som föreskrivs enligt nationell rätt i en genomförandestat, ska tilläggsskatterapporten även innehålla upplysning om detta och uppgift om effekten av skillnaden.
Med kommentaren till modellreglerna i första stycket avses det konsoliderade dokumentet Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two) som antas av OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS.
8 b §
Om tilläggsskatterapporten innehåller ett val av en förenklingsregel för nationell tilläggsskatt i en stat eller det endast finns en stat som har beskattningsrätt över tilläggsskattebeloppet som beräknats i en stat, ska 8 a § inte tillämpas. Uppgifterna i tilläggsskatterapporten ska då baseras på den nationella rätten i den stat för vilken förenklingsregeln har valts eller i den stat som har beskattningsrätt.
37 kap.
7 c §
Skatteverket får förelägga en koncernenhet att lämna uppgift som behövs för att kontrollera en uppgift som lämnats i en tilläggsskatterapport om det kan antas att uppgiften inte stämmer överens med bestämmelserna i lagen (2023:875) om tilläggsskatt.
Första stycket gäller endast om det kan antas att uppgiften som har lämnats i en tilläggsskatterapport har betydelse för bedömningen av koncernenhetens skattskyldighet enligt lagen om tilläggsskatt.
11 § 8)
- 8)
Senaste lydelse 2012:847.
Om Skatteverket har tagit emot en begäran om upplysningar och verket behöver en uppgift för att kunna fullgöra sina skyldigheter enligt lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning eller ett avtal som medför skyldighet att utbyta upplysningar i skatteärenden, gäller följande.
Skatteverket får förelägga
den som de begärda upplysningarna avser, att lämna uppgift som verket behöver,
den som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078) eller som är en annan juridisk person än ett dödsbo, att lämna uppgift som verket behöver om en rättshandling med någon annan, eller
den som har lämnat in en tilläggsskatterapport eller är ett moderföretag enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt, att lämna uppgift som verket behöver för att kontrollera en uppgift som lämnats i en tilläggsskatterapport.
Om det finns särskilda skäl, får även någon annan person än som avses i andra stycket 2 föreläggas att lämna sådan uppgift som avses där.
49 kap.
8 §
Skattetillägg ska tas ut av den som
har skönsbeskattats på grund av att någon inkomstdeklaration eller tilläggsskattedeklaration inte har lämnats,
inte heller har lämnat deklaration inom den tid som föreskrivs i 7 §, och
på Skatteverkets initiativ påförs ytterligare skatt genom omprövning av skönsbeskattningsbeslutet.
Ett beslut om skattetillägg ska inte undanröjas om en inkomstdeklaration eller tilläggsskattedeklaration lämnas senare.
Om skattetillägg inte har tagits ut i samband med det första skönsbeskattningsbeslutet ska, vid tillämpningen av första stycket 2, det som sägs i 7 § om beslutet om skattetillägg och kännedom om skattetillägget i stället gälla skönsbeskattningsbeslutet och kännedom om skönsbeskattningen.
51 kap.
5 §
Skattetillägg eller rapportavgift ska inte tas ut om en koncernenhet vidtagit skäliga åtgärder för att redovisa korrekta beräkningar i enlighet med 33 d kap. och korrekta bedömningar i fråga om bestämmelserna om tilläggsskatt.
Bestämmelsen gäller för räkenskapsår som börjar före den 1 januari 2027 och avslutas senast den 30 juni 2028.
52 kap.
3 § 9)
- 9)
Senaste lydelse 2023:880.
Ett beslut om skattetillägg på grund av oriktig uppgift eller skönsbeskattning ska meddelas senast under det andra året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
Ett beslut om skattetillägg på tilläggsskatt på grund av oriktig uppgift eller skönsbeskattning ska meddelas inom fyra år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
4 § 10)
- 10)
Senaste lydelse 2023:880.
Om den som är deklarationsskyldig lämnar en inkomstdeklaration eller skattedeklaration efter utgången av året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut, får ett beslut om skattetillägg meddelas inom ett år från den dag då deklarationen kom in till Skatteverket.
För den som är skyldig att lämna tilläggsskattedeklaration gäller första stycket om deklarationen lämnas efter utgången av tredje året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
Om den deklarationsskyldige inte har lämnat någon deklaration, får ett beslut om skattetillägg meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
56 a kap.
4 § 11)
- 11)
Senaste lydelse 2023:880.
I ett beslut om tilläggsskatt ska belopp anges i svenska kronor. Om beloppet som ligger till grund för beslutet anges i annan valuta, ska beloppet omräknas till svenska kronor enligt vad som anges i 32 a kap. 6 §.
66 kap.
7 § 12)
- 12)
Senaste lydelse 2025:1382.
En begäran om omprövning ska ha kommit in till Skatteverket senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
Begäran ska dock ha kommit in inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det om beslutet avser
registrering,
på vilket sätt preliminär skatt ska betalas,
godkännande för tonnagebeskattning eller återkallelse av godkännande för tonnagebeskattning,
uppgifts- eller dokumentationsskyldighet,
föreläggande,
revision, tillsyn över kassaregister eller kontrollbesök,
tvångsåtgärder,
återkallelseavgift,
kontoavgift eller dokumentationsavgift,
rapporteringsavgift,
plattformsavgift,
kryptoavgift,
kontrollavgift,
säkerhet för slutlig skatt för skalbolag,
betalning eller återbetalning av skatt eller avgift,
verkställighet,
avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande eller någon annan liknande åtgärd, eller
ansvar för kompletterande tilläggsskatt.
Efterbeskattning – omprövning till nackdel efter tvåårs- eller fyraårsfristen
21 §
Ett beslut om omprövning till nackdel för den som beslutet gäller ska meddelas inom två år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut (tvåårsfristen).
Om beslutet om omprövning avser ett beslut om tilläggsskatt ska dock beslutet meddelas inom fyra år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut (fyraårsfristen).
22 § 13)
- 13)
Senaste lydelse 2023:880.
Om den som är deklarationsskyldig lämnar inkomstdeklaration eller skattedeklaration efter utgången av året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut, får ett beslut om omprövning till nackdel för den som beslutet gäller meddelas inom ett år från den dag då deklarationen kom in till Skatteverket. Ett sådant beslut får dock bara meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
För den som är skyldig att lämna tilläggsskattedeklaration gäller första stycket om deklarationen lämnas efter utgången av tredje året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
Om den deklarationsskyldige inte har lämnat någon deklaration, får beslutet meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
Första–tredje styckena gäller inte beslut om förseningsavgift.
67 kap.
12 § 14)
- 14)
Senaste lydelse 2025:1382.
Ett överklagande ska ha kommit in till Skatteverket senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.
Överklagandet ska dock ha kommit in inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det om beslutet avser
registrering,
på vilket sätt preliminär skatt ska betalas,
godkännande för tonnagebeskattning eller återkallelse av godkännande för tonnagebeskattning,
uppgifts- eller dokumentationsskyldighet,
deklarationsombud,
tvångsåtgärder,
återkallelseavgift,
kontoavgift eller dokumentationsavgift,
rapporteringsavgift,
plattformsavgift,
kryptoavgift,
kontrollavgift,
säkerhet för slutlig skatt för skalbolag,
betalning eller återbetalning av skatt eller avgift,
verkställighet,
avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande eller någon annan liknande åtgärd, eller
ansvar för kompletterande tilläggsskatt.